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差别税率

百科百科 2020-04-13 15:25

摘要

我国1994年新税制实施前,按照不同经济成份区分纳税人,分别规定不同的所得税税率,对某些产品如化肥,则是按照不同设备能力,分别规定高低不同的税率。在具体运用上,比例税率是税率高低的差别;累进税率是累进方法和累进级距的差别;定额税率则是每一单位课税对象税额高低的差别。差别税率大体分为不同产品间的差别税率,不同行业间的差别税率,不同地区间的差别税率,不同经济成份间的差别税率等。

差别税率指对不同纳税人或不同课税对象分别高低不同的税率,是税率的一种类型。差别税率通常在比例税率和定额税率形式下,用于体现不同的税收负担政策。如对统一进口货物,各国往往根据其是否属于贸易互惠国而分别规定最低关税率和普通关税率。中国的农业税按照各地区的土地肥瘠程度,分别不同地区规定高低不同的农业税税率,以调节土地级差收益。

征税对象又叫课税对象、征税客体,是指税法规定的对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。如消费税的征税对象是消费税条例所列举的应税消费品,房产税的征税对象是房屋等。征税对象是税法最基本的要素,因为它体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围。征税对象按其性质的不同,通常可划分为流转额、所得额、财产特定行为等四大类,通常也因此将税收分为相应的四大类即流转税或称商品和劳务税、所得税、财产税、和行为税。

我国1994年新税制实施前,按照不同经济成份区分纳税人,分别规定不同的所得税税率,对某些产品如化肥,则是按照不同设备能力,分别规定高低不同的税率。在具体运用上,比例税率是税率高低的差别;累进税率是累进方法和累进级距的差别;定额税率则是每一单位课税对象税额高低的差别。差别税率大体分为不同产品间的差别税率,不同行业间的差别税率,不同地区间的差别税率,不同经济成份间的差别税率等。

差别比例税率有四种类型:

(1)产品差别比例税率,即按产品大类或品种分别设计不同税率,如消费税就是采用产品差别比例税率。有的产品还按质量标准设计多档次税率,如卷烟就是按照不同等级分设四等三档税率。实行产品差别比例税率有利于调节不同产品因价格等客观原因所形成的盈利,为企业创造平等的竞争条件。

(2)行业差别比例税率,即按照应税产品或经营项目所归属的行业设计税率,盈利水平不同的行业采取不同的比例税率,如营业税就是按照不同行业分别设计比例税率。

(3)地区差别比例税率,即对同一课税对象按照其所在地区分别设计不同税率。地区差别比例税率具有调节地区之间级差收入的作用,农(牧)业税就是采用这种税率。

(4)幅度差别比例税率,即在税法规定的统一比例幅度内,由地方政府根据本地具体情况确定具体的适用差别税率,如现行税制中归地方的一些税就是由备地在一定幅度内自主确定。

责任编辑: 努力码字的s君

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